Не так давно в России вступили в силу изменения налогового законодательства в части применения IT-льгот по налогу на прибыль и страховым взносам. В частности, компании, имеющие IT-аккредитацию, могут применять ставку по налогу на прибыль 3%, а также ставку 7,6% по страховым взносам. Чтобы воспользоваться преференциями, компания должна соответ- ствовать определенным критериям: доля выручки от IT-дея- тельности должна быть больше 90%, а численность работников не менее 7 человек.

Далеко не каждая компания сможет подобрать под свои цели готовый программный продукт, находящийся в открытой прода- же на рынке. Это ведет к тому, что развитые компании имеют соб- ственные уникальные программные разработки, обслуживание таких ПО зачастую затруднительно передать внешним специали- стам. Именно поэтому крупные компании, профильная деятель- ность которых не относится к сфере IT, создают свои собственные IT-компании — им необходимо сохранить контроль над важными для бизнеса функциями. Кроме того, если продукт масштабирует- ся и может быть востребован на рынке, в дальнейшем при желании компания сможет продавать его и извлекать дополнительную прибыль.

Перед тем как выводить IT-подразделение в отдельный бизнес, необходимо тщательно взвесить все плюсы и минусы. Например:

Особое внимание здесь стоит уделить вопросу: как смотрит налоговый орган на подобную реструктуризацию бизнеса? С на- чала применения налогового маневра ФНС выпустила некоторые разъяснения на эту тему. В целом налоговые органы придержива- ются ранее неоднократно озвученных позиций по необоснован- ной налоговой выгоде: компания должна доказать деловую цель создания IT-компании, чтобы не получить претензии. Напомним, что позиция налоговиков однозначна: получение права на применение пониженных ставок налога на прибыль организаций и тарифов страховых взносов не может являться единственной деловой целью реструктуризации. При этом исследование признаков «дробления» будет проводиться в каждом отдельно взятом случае по результатам мероприятий налогового контроля.

Какие же деловые цели могут считаться весомыми? Полагаем, что такими целями могут быть, например, выход на внешний ры- нок или выделение узкого направления деятельности с целью по- лучения прибыли от внешних заказчиков, участие в тендерах и пр. На текущий момент нет примеров судебных споров, в которых налоговые органы пытались оспорить применение IT-льгот, дока- зывая необоснованное выделение IT-подразделения в отдельную компанию. Несмотря на это, мы ожидаем появления таких споров в ближайшем будущем. Скорее всего, налоговики и суды будут ру- ководствоваться выработанным подходом при оспаривании дро- бления бизнеса для применения специальных налоговых режимов или других льгот.

Исходя из этого, мы рекомендуем придерживаться следующего алгоритма при реструктуризации.

Во-первых, попробуйте ответить на вопрос и зафиксировать, чем выгодно выделение IT-компании? Это может быть связано с мотивацией сотрудников, позиционированием услуг и продук- тов на рынке, получением внешнего финансирования и т.п. Вы должны документально подтвердить свои мотивы — необходи- мо заранее разработать документы, в которых будут «стратегиче- ские» ориентиры для головной компании, а также выделившейся компании. Такими документами могут быть стратегия развития, бизнес-план. Именно наличие деловой цели имеет существенное значение и обосновывает правомерность применения льготных ставок.

Во-вторых, «протестируйте» свою модель работы на «реаль- ность» отношений и сделок. Отношения между головной компа- нией и вновь созданной IT-компанией должны быть точно такими же, как отношения между двумя независимыми субъектами пред- принимательской деятельности. Отвечают ли цены по договору рыночным условиям? Нет ли по договору дебиторской задолжен- ности? Как и по каким каналам осуществляется взаимодействие между сотрудниками разных юридических компаний, как переда- ются заявки и как принимаются результаты работ/услуг? Возможно ли безвозмездное использование ресурсов одной компании в пользу другой?

Созданная IT-компания должна отвечать признакам самосто- ятельности: самостоятельно нести расходы, иметь собственные основные средства, кадровые ресурсы для полноценной жизнеде- ятельности, свой офис, сайт.

 Также желательно, чтобы новая IT-компания оказывала услуги не только «своей» компании, но и третьим лицам или имела планы по увеличению числа заказчиков — это позволит доказать, что учредители компании имели деловую цель для ее создания.

 По нашему мнению, принятие решения о выделении IT-службы должно  сопровождаться  тщательной  проработкой  целей и задач проекта. Руководители компании, IT-директора и иные внутренние участники проекта могут не видеть всех рисков, связанных с появлением новой структуры. Именно поэтому так важно привлекать консультантов, имеющих опыт сопровожде- ния подобных проектов — они помогут рассчитать потенциаль- ную экономию, а также рекомендовать меры по снижению воз- можных рисков.